Las reglas fiscales de México tendrán modificaciones para 2027, principalmente en el uso de deducciones y pérdidas fiscales de empresas, los límites de ingresos para tributar en el Régimen Simplificado de Confianza (RESICO) y la regularización de adeudos ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT), tras la aprobación de la Ley de Ingresos de la Federación 2027.
Sin embargo, no todos los cambios han concluido su proceso legislativo. La Ley de Ingresos de la Federación (LIF) 2027 ya fue aprobada por ambas cámaras, mientras que la reforma a la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR) recibió modificaciones en el Senado y regresó a la Cámara de Diputados.
El nuevo ajuste contempla excluir a determinadas empresas automotrices y gasolineras de los límites a las deducciones autorizadas. La Cámara de Diputados tiene previsto discutir nuevamente el dictamen el miércoles 4 de noviembre.
Por eso, antes de hacer cuentas o modificar tu estrategia fiscal, conviene conocer qué proponen las reformas, a quiénes afectarían y cuáles son sus condiciones.
¿Qué cambios tendrá el ISR en México durante 2027?
Uno de los principales ajustes de la reforma a la Ley del ISR consiste en establecer límites a las deducciones autorizadas y a la disminución de pérdidas fiscales para determinadas personas morales.
La propuesta está dirigida a empresas con ingresos anuales superiores a 50 millones de pesos. El objetivo es establecer un tope a los conceptos que pueden restar de sus ingresos acumulables para calcular la base sobre la que pagan el impuesto.
Entre los cambios planteados se encuentran:
- Límite a las deducciones: se establecería un porcentaje máximo de deducciones autorizadas respecto de los ingresos acumulables.
- Pérdidas fiscales: se limitaría su disminución a 50% de la utilidad fiscal del ejercicio.
- Intereses netos: se reduciría de 30% a 20% el límite de deducción de intereses netos respecto de la utilidad fiscal ajustada.
- RESICO: aumentarían los límites de ingresos para personas físicas y morales que pueden tributar en este régimen.
Estas modificaciones no significan que todas las personas que pagan ISR tendrán que aplicar los nuevos topes. Las restricciones a deducciones y pérdidas se concentran en determinados contribuyentes empresariales, de acuerdo con los supuestos que contempla el proyecto de reforma.
¿Cómo cambiarán las deducciones fiscales para las empresas?
La reforma propone incorporar un límite para las deducciones autorizadas de ciertas empresas con ingresos superiores a 50 millones de pesos anuales.
El mecanismo contempla dos escenarios. Si las deducciones no superan 96.67% de los ingresos acumulables, la empresa podría aplicar 99% de ese monto. En cambio, cuando las deducciones rebasen ese porcentaje, el límite deducible sería equivalente a 96.67% de los ingresos acumulables.
En términos prácticos, la medida busca impedir que las compañías reduzcan su base gravable mediante deducciones por encima del límite establecido.
El proyecto también contempla que las deducciones que no puedan aplicarse por este mecanismo puedan utilizarse en ejercicios posteriores, conforme a las condiciones previstas en la reforma.
La disposición no se aplicaría de la misma manera a todos los sectores. Durante la revisión en el Senado se incorporó una excepción para determinadas empresas automotrices y gasolineras, por lo que el texto todavía debe concluir su trámite en Diputados.
¿Qué empresas quedarán fuera del límite a las deducciones?
El Senado modificó la reforma para excluir del nuevo límite a las deducciones a determinadas empresas del sector automotriz y de combustibles.
En el caso de las automotrices, la excepción contempla a las compañías que cuentan con autorización para operar bajo el régimen de depósito fiscal, utilizado para almacenar mercancías importadas destinadas al ensamble y fabricación de vehículos.
La modificación también incorpora a empresas autorizadas para la venta de gasolina y diésel. La excepción no debe interpretarse como una liberación general para cualquier negocio automotriz o estación de servicio: su aplicación dependerá de los supuestos y autorizaciones establecidos en el texto definitivo.
Debido a que el Senado introdujo este cambio, la minuta regresó a la Cámara de Diputados. Por ello, el alcance definitivo de las excepciones dependerá de la resolución de San Lázaro y de la publicación del decreto en el Diario Oficial de la Federación (DOF).
¿Cuánto aumentará el límite de ingresos para tributar en RESICO?
Otro cambio relevante es el aumento de los ingresos máximos para permanecer en el Régimen Simplificado de Confianza.
La reforma propone modificar los límites de esta manera:
| Tipo de contribuyente | Límite actual | Límite propuesto para 2027 |
| Persona física | 3.5 millones de pesos anuales | 5 millones de pesos anuales |
| Persona moral | 35 millones de pesos anuales | 50 millones de pesos anuales |
Esto permitiría que más personas físicas y empresas puedan acceder al régimen, siempre que cumplan con los demás requisitos establecidos en la Ley del ISR.
El aumento del límite de ingresos no significa que cualquier contribuyente pueda incorporarse automáticamente. También deben revisarse las condiciones de elegibilidad, las actividades permitidas y las obligaciones fiscales correspondientes.
¿Quiénes podrán regularizar sus adeudos fiscales sin multas ni recargos?
La Ley de Ingresos de la Federación 2027 contempla un programa de regularización fiscal para personas físicas y morales con adeudos ante el SAT y la autoridad aduanera, bajo las condiciones establecidas en el artículo transitorio correspondiente.
Una modificación aprobada durante el proceso legislativo eliminó el límite de 300 millones de pesos de ingresos anuales que se había planteado inicialmente. De esta manera, el beneficio podría alcanzar a contribuyentes de cualquier nivel de ingresos, incluidos grandes contribuyentes.
El estímulo contempla la reducción de 100% de multas, recargos y gastos de ejecución relacionados con los adeudos comprendidos en el programa. No significa que se perdone el impuesto principal: para acceder al beneficio, el contribuyente deberá cubrir el monto correspondiente.
Entre las condiciones previstas se encuentran:
- Presentar la solicitud ante la autoridad fiscal.
- Realizar el pago del adeudo en una sola exhibición.
- Cubrir el monto correspondiente a más tardar el 31 de diciembre de 2027.
- Cumplir con los requisitos establecidos para los créditos fiscales incluidos en el programa.
- No encontrarse en los supuestos de exclusión previstos en la disposición.
La ampliación del beneficio es relevante porque elimina el tope de ingresos que contemplaba la propuesta original. No obstante, los contribuyentes deberán revisar el texto definitivo y las reglas que emita el SAT para conocer el procedimiento de solicitud y los adeudos que podrán regularizarse.
¿Qué otros cambios fiscales habrá en México en 2027?
Además de la reforma al ISR, el Paquete Económico 2027 incluye modificaciones en otras disposiciones tributarias y derechos federales.
Entre los temas contemplados en la Ley de Ingresos y las reformas fiscales se encuentran:
- IVA para micro y pequeñas empresas: se incorpora una opción de pago simplificado con una tasa efectiva de 7%, bajo los supuestos y condiciones previstos en la disposición.
- IEPS a combustibles: se incluyen medidas relacionadas con la trazabilidad de gasolina y diésel para combatir operaciones vinculadas con el llamado huachicol fiscal.
- Derechos federales: se contemplan ajustes en cobros relacionados con servicios y permisos, entre ellos los aplicables a visitantes extranjeros, servicios de salud privados, aeronaves y concesiones ferroviarias.
- Pérdidas fiscales: se propone limitar su disminución a 50% de la utilidad fiscal del ejercicio para los contribuyentes sujetos a la nueva disposición.
Estas medidas no deben confundirse con un aumento generalizado de las tasas de ISR para trabajadores asalariados. Los cambios descritos se concentran en reglas específicas para empresas, regímenes fiscales y determinados servicios o actividades.
¿Cuándo entrarán en vigor los cambios fiscales de 2027?
La Ley de Ingresos de la Federación 2027 fue aprobada por el Congreso y contempla su entrada en vigor el 1 de enero de 2027.
En el caso de la reforma a la Ley del ISR, el Senado aprobó el dictamen con modificaciones y lo devolvió a la Cámara de Diputados. San Lázaro debe resolver el cambio antes de que el decreto pueda completar su proceso legislativo y publicarse en el DOF.
Para las personas físicas, trabajadores asalariados y pequeños negocios, la recomendación es revisar su régimen fiscal y esperar las disposiciones definitivas antes de modificar declaraciones, deducciones o pagos provisionales. Las empresas que superen los límites de ingresos planteados deberán prestar especial atención a los cambios en deducciones, pérdidas e intereses.
