El aguinaldo es uno de los ingresos más esperados por los trabajadores al cierre del año y aunque una parte puede estar sujeta al Impuesto Sobre la Renta (ISR), muchos trabajadores están exentos de pagar impuestos por recibir esta prestación laboral obligatoria en México, aunque para ello es importante cumplir con los señalamientos del fisco.
La Ley Federal del Trabajo (LFT) establece que las personas trabajadoras tienen derecho a recibir, como mínimo, 15 días de salario por concepto de aguinaldo y que el pago debe realizarse antes del 20 de diciembre. Si no se trabajó el año completo, corresponde la parte proporcional.
¿Cuánto del aguinaldo está exento de ISR en 2026?
El artículo 93, fracción XIV, de la Ley del Impuesto sobre la Renta establece una exención para las gratificaciones que reciben los trabajadores de sus patrones. En el caso del aguinaldo, el límite es equivalente a 30 veces la UMA. Para 2026, la UMA diaria es de $117.31, por lo que las 30 UMA representan $3,519.30. Esa es la cantidad de referencia que puede quedar exenta del ISR; el excedente se considera ingreso gravado.
Por ejemplo, si una persona recibe un aguinaldo de $5,000, no significa que pagará ISR sobre los $5,000 completos. Una parte queda dentro del límite exento y el resto, en este caso $1,480.70, forma parte del monto gravado para determinar la retención correspondiente.
El impuesto final no se obtiene simplemente aplicando una tasa al excedente. El patrón debe realizar el cálculo de retención conforme a las reglas fiscales y puede utilizar el procedimiento específico previsto para gratificaciones anuales. En caso de recibir un monto menor, no pagarías ISR.
¿El aguinaldo se suma al salario para calcular el ISR?
Sí. Esta prestación es un ingreso que debe considerarse para efectos fiscales, aunque una parte tenga tratamiento exento. Por eso, cuando el aguinaldo se deposita junto con el salario de diciembre, el trabajador puede observar una retención de ISR diferente a la de una quincena ordinaria. Esto no significa que se esté cobrando impuesto sobre todo el aguinaldo, sino que la nómina debe separar la parte exenta de la gravada y realizar el cálculo correspondiente.
El propio SAT identifica la gratificación anual como un concepto que puede tener una parte gravada y otra exenta, con un límite de 30 UMA.
¿Quién puede recibir el aguinaldo sin pagar ISR?
Que una persona reciba un aguinaldo completamente libre de ISR depende del monto de la gratificación y de las reglas de exención aplicables, no simplemente de que gane el salario mínimo.
El Reglamento de la Ley del ISR establece que cuando la gratificación es inferior al monto equivalente al salario mínimo general elevado a 30 días, puede aplicarse la exención hasta por el monto de la gratificación otorgada, incluso cuando ésta se haya calculado sobre un salario superior al mínimo.
Por ello, no es correcto afirmar que todas las personas que ganan el salario mínimo automáticamente tienen un aguinaldo completamente libre de impuestos, sin revisar el monto y las condiciones específicas del pago.
¿Cuánto aguinaldo debe recibir un trabajador?
La cantidad mínima que establece la Ley Federal del Trabajo es de 15 días de salario por un año trabajado. Quienes no hayan cumplido el año tienen derecho a recibir la parte proporcional correspondiente al tiempo laborado.
Así, una persona con un salario diario de $333.33 tendría como referencia un aguinaldo mínimo de aproximadamente $5,000 por 15 días. Si la empresa otorga una cantidad superior, el excedente laboral puede tener un tratamiento fiscal distinto y debe revisarse cuánto queda dentro del límite exento.
¿Qué propuesta busca eliminar el ISR del aguinaldo?
Durante 2025 y 2026 se han presentado iniciativas en el Congreso para modificar el tratamiento fiscal del aguinaldo. Una de ellas plantea que las gratificaciones otorgadas por los patrones queden totalmente exentas del ISR, sin el límite actual. La propuesta fue turnada a la Comisión de Hacienda y Crédito Público y aparece como pendiente.
También existen iniciativas para aumentar el número de días de esta prestación. Sin embargo, mientras estas propuestas no sean aprobadas y entren en vigor, las empresas deben aplicar las reglas vigentes, mínimo de 15 días de salario y una exención fiscal limitada para el aguinaldo.
Por ello, al revisar el depósito de diciembre conviene comparar el monto bruto del aguinaldo, la cantidad considerada exenta y el ISR retenido en el recibo de nómina. De esta manera, el trabajador puede identificar cuánto recibió realmente y verificar que el descuento corresponda al tratamiento fiscal aplicable.
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