Un día, una persona revisa su aplicación bancaria y descubre que ya no puede disponer libremente del dinero que tenía en su cuenta. La primera pregunta probablemente sería qué ocurrió y, sobre todo, si el SAT puede bloquear sus recursos.
La respuesta depende de la situación fiscal. El Servicio de Administración Tributaria sí tiene facultades para ordenar la inmovilización de depósitos bancarios en determinados supuestos, principalmente cuando existen adeudos fiscales y no han sido pagados o garantizados conforme a las disposiciones aplicables.
Pero hay una diferencia importante frente a lo que puede sugerir un titular alarmista: una auditoría fiscal no significa automáticamente que todas las cuentas bancarias de una persona serán congeladas.
La legislación establece procedimientos y condiciones específicas para el embargo y la inmovilización de recursos.
¿Cuándo puede el SAT inmovilizar una cuenta bancaria?
El Código Fiscal de la Federación contempla la inmovilización de depósitos cuando existen créditos fiscales firmes. También puede proceder en determinados casos cuando un crédito está impugnado, pero no se encuentra debidamente garantizado.
De acuerdo con la información del propio SAT, entre las situaciones contempladas están los adeudos que no fueron pagados y respecto de los cuales no se presentó un medio de defensa, así como aquellos en los que el procedimiento de defensa concluyó a favor de la autoridad. También puede existir inmovilización cuando el crédito no está garantizado o la garantía resulta insuficiente.
Por eso, tener una deuda fiscal y no atenderla puede llevar a una etapa distinta del proceso de cobro.
La autoridad no puede simplemente decidir que todas las cuentas de una persona deben quedar bloqueadas sin relación con el adeudo. El artículo 156-Bis establece que la inmovilización procede hasta por el importe del crédito fiscal y sus accesorios, dentro de los supuestos que contempla la ley.
¿El SAT puede congelar todo el dinero de una persona?
Esta es una de las dudas más importantes. La respuesta es que la inmovilización está vinculada con el monto que debe cubrirse.
El propio SAT señala que los depósitos pueden quedar inmovilizados hasta por el monto de los adeudos fiscales actualizados y sus accesorios, que pueden incluir recargos, multas y gastos de ejecución.
Por ejemplo, si una persona tiene un crédito fiscal por determinada cantidad, la medida debe relacionarse con ese adeudo y los conceptos que legalmente correspondan. No se trata de una autorización general para retirar o inmovilizar dinero sin límite.
Además, el Código Fiscal contempla reglas para que las instituciones financieras informen a la autoridad sobre la ejecución de la medida. La legislación vigente establece plazos para comunicar la inmovilización y para que la autoridad notifique al contribuyente.
Esto significa que existe un procedimiento detrás de la medida y no simplemente una decisión bancaria tomada por cuenta propia.
¿Qué relación tiene el Procedimiento Administrativo de Ejecución?
Cuando existe un crédito fiscal exigible, entra en escena el Procedimiento Administrativo de Ejecución, conocido como PAE. Este mecanismo permite a la autoridad realizar acciones encaminadas a obtener el pago de un adeudo fiscal. El embargo forma parte de las herramientas que pueden utilizarse cuando el contribuyente no acredita haber cubierto el crédito correspondiente.
En el caso de los depósitos bancarios, la legislación fiscal contempla reglas específicas para su embargo e inmovilización. Por eso conviene distinguir entre un crédito fiscal exigible y una revisión que todavía se encuentra en proceso.
El SAT también contempla situaciones precautorias durante el ejercicio de sus facultades de comprobación, pero estas tienen requisitos propios. Una auditoría, por sí misma, no equivale a que las cuentas bancarias serán bloqueadas.
¿Se puede evitar la inmovilización de una cuenta?
Si existe un crédito fiscal que debe garantizarse, el SAT contempla alternativas a la inmovilización de los depósitos. Entre las opciones señaladas por la autoridad se encuentran el depósito en dinero o carta de crédito, prenda o hipoteca, fianza, obligación solidaria, embargo en la vía administrativa y determinados títulos o cartera de créditos.
También es importante atender las notificaciones fiscales y revisar el Buzón Tributario. Ignorar una comunicación relacionada con un adeudo puede complicar la situación del contribuyente.
Si los recursos ya fueron inmovilizados, el propio SAT indica que el contribuyente puede acudir a sus oficinas para conocer la causa de la medida.
En determinados casos, después de la inmovilización puede producirse una transferencia de los recursos a la Tesorería de la Federación para cubrir el adeudo. El SAT señala que esta transferencia también está limitada al monto actualizado del crédito fiscal y sus accesorios.
Por eso, la idea de que el SAT puede embargar o bloquear indiscriminadamente todas las cuentas de cualquier contribuyente no describe correctamente el procedimiento. La autoridad sí tiene facultades para cobrar créditos fiscales y aplicar medidas sobre depósitos, pero deben existir los supuestos y condiciones establecidos en la legislación.
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