Las prestaciones laborales como el aguinaldo, la prima vacacional o la Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU) no solo representan un ingreso adicional para las y los trabajadores, también forman parte de los conceptos que revisa el Servicio de Administración Tributaria (SAT) en la declaración anual.
Aunque existe la creencia de que estas prestaciones laborales están totalmente libres de impuestos, la realidad es que sí pagan Impuesto sobre la Renta (ISR), pero únicamente en la parte que excede los montos exentos establecidos en la ley.
¿Qué dice la ley sobre las prestaciones laborales exentas?
El artículo 93 de la Ley del Impuesto sobre la Renta establece que ciertos ingresos vinculados al salario cuentan con una parte exenta de ISR. Esto significa que hay un límite que no paga impuesto y, si la prestación supera ese monto, solo el excedente es gravable.
Los límites se determinan con base en la Unidad de Medida y Actualización (UMA) vigente en el ejercicio fiscal correspondiente. Para el ejercicio 2025, que se declara en 2026, la UMA diaria es de 113.14 pesos y la UMA anual es de 41,273.52 pesos.
Con base en esos valores, el SAT establece los siguientes montos exentos aproximados:
El aguinaldo está exento hasta el equivalente a 30 UMA diarias, es decir, 3,394.20 pesos. La PTU y la prima vacacional tienen una exención de 15 UMA diarias, equivalentes a 1,697.10 pesos. La prima dominical está exenta hasta una UMA diaria por cada domingo laborado.
En otros casos, como el tiempo extra, está exento el 50 por ciento del ingreso recibido en determinadas condiciones. Las indemnizaciones tienen un límite exento de 90 UMA diarias por cada año de servicio, mientras que las jubilaciones cuentan con topes específicos según se paguen en parcialidades o en una sola exhibición.
¿Cómo se reflejan en la declaración anual?
Estas prestaciones laborales ya aparecen precargadas en la declaración anual, debido a que los empleadores reportan los pagos a través de los recibos de nómina electrónicos. La información puede consultarse en el visor de comprobantes de nómina del SAT antes de presentar la declaración.
En el desglose mensual de ingresos se pueden identificar los meses en los que se pagaron conceptos extraordinarios, como diciembre con el aguinaldo. El SAT utiliza estos datos para realizar la precarga automática, la cual puede aceptarse o modificarse si el contribuyente detecta algún error.
Si es necesario ajustar información, se recomienda contar con los recibos de nómina donde se especifiquen claramente los conceptos y montos pagados.
¿Cómo se calcula el ISR en 2026?
El ISR anual se determina conforme a la tarifa establecida en el artículo 152 de la Ley del ISR. Para 2026, las tasas van desde 1.92 por ciento para los ingresos más bajos hasta 35 por ciento para los niveles más altos.
Durante el año, los patrones realizan retenciones provisionales de ISR con base en tablas mensuales publicadas en la Resolución Miscelánea Fiscal. Estas retenciones se calculan aplicando una cuota fija más un porcentaje sobre el excedente del límite inferior del rango correspondiente.
Por ejemplo, en un caso de sueldo bruto mensual de 15,000 pesos, se identifica el rango aplicable, se calcula el excedente sobre el límite inferior, se aplica el porcentaje correspondiente y se suma la cuota fija. Tras estos pasos, el ISR mensual determinado puede rondar los 1,402.81 pesos, antes de considerar subsidios al empleo si aplican.
Al presentar la declaración anual, se determina el impuesto definitivo con base en todos los ingresos acumulados del ejercicio, incluidas las prestaciones. En ese momento se confirma si las retenciones realizadas por el patrón fueron suficientes o si existe un saldo a favor o por pagar.
¿Por qué es importante revisar estos conceptos?
Aunque las prestaciones laborales tienen una parte exenta, el excedente sí incrementa la base gravable anual. Por ello, es importante revisar que los montos reportados coincidan con los recibos de nómina y entender que no todo el ingreso extraordinario está libre de impuestos.
Conocer cómo se gravan el aguinaldo, la prima vacacional o la PTU permite anticipar el impacto en la declaración anual 2026 y evitar sorpresas al momento de cumplir con las obligaciones fiscales sobre las prestaciones laborales.
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