La Suprema Corte de Justicia de la Nación (SCJN) determinó que el Servicio de Administración Tributaria (SAT) no debe cobrar Impuesto Sobre la Renta (ISR) a los beneficiarios que reciben los recursos de la cuenta individual de retiro de un trabajador fallecido.
El criterio fue discutido por el Pleno de la Corte al resolver la Contradicción de Criterios 49/2026, donde la mayoría de los ministros coincidió en que el dinero acumulado en una Afore no constituye un ingreso nuevo gravable, sino parte del patrimonio generado por el trabajador durante su vida laboral.
Aunque el proyecto definitivo será elaborado en los próximos días para incorporar todas las consideraciones del debate, la postura mayoritaria ya anticipa un revés importante para las autoridades fiscales.
¿Por qué surgió el conflicto entre el SAT y las familias?
La discusión nació porque dos tribunales colegiados habían emitido resoluciones opuestas sobre el tratamiento fiscal de los recursos entregados a viudas, hijos u otros beneficiarios.
Un tribunal consideró que el dinero de la Afore debía pagar ISR al entregarse al beneficiario, al no encuadrar estrictamente en la exención prevista para herencias.
Mientras que otro tribunal sostuvo que esos recursos son equivalentes a una herencia o legado y por lo tanto, deben estar exentos de impuestos. La Suprema Corte terminó respaldando esta segunda interpretación.
¿Qué dijo la Suprema Corte para exentar el ISR?
Durante la sesión, los ministros destacaron que el ahorro para el retiro tiene una naturaleza distinta a la de un ingreso ordinario. Entre los principales argumentos expuestos se encuentran:
- Los fondos de la Afore forman parte del patrimonio acumulado por el trabajador.
- Su finalidad es brindar protección económica a los beneficiarios designados.
- Cobrar ISR generaría una diferencia injustificada entre quienes reciben bienes por testamento y quienes los obtienen conforme a las leyes laborales y de seguridad social.
Con ello, la Corte consideró que el tratamiento fiscal debe ser el mismo que el de una herencia exenta.
¿Qué recursos quedarían protegidos?
El criterio beneficiaría a quienes reciban recursos de cuentas individuales de retiro administradas por las Afores tras el fallecimiento del titular. Esto incluye el dinero acumulado por aportaciones obligatorias, voluntarias y rendimientos generados durante la vida laboral del trabajador, siempre que el beneficiario sea reconocido conforme a la ley.
¿El SAT ya no podrá retener impuestos de ISR?
Por ahora, el asunto fue retirado temporalmente para elaborar un nuevo proyecto con la redacción final. Sin embargo, el consenso alcanzado en el Pleno indica que la resolución definitiva confirmará que estos recursos deben considerarse exentos del ISR.
Una vez publicado el engrose correspondiente, el criterio se convertirá en una referencia obligatoria para casos similares y dará mayor certeza jurídica a miles de familias mexicanas.
Especialistas consideran que la decisión representa un alivio económico importante para viudas, hijos y demás beneficiarios, quienes en muchos casos enfrentaban la pérdida de una parte de los ahorros acumulados por el trabajador durante toda su vida.
Además, evita que las familias deban enfrentar una carga fiscal adicional en un momento particularmente delicado, como es el fallecimiento de un ser querido.
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