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La eliminación de la compensación universal

por La Verdad

Ley gandalla.

Ley gandalla.

En entrevista para La Verdad, el doctor en Derecho Fiscal, Guillermo Castorena Álvarez, nos platica sobre la recién publicada en el Diario Oficial de la Federación, Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal 2019.

Dr. Guillermo Castorena.

¿Cuál sería la reforma más relevante que hubo en la Ley de Ingresos?

El 28 de diciembre de 2018, fue publicado en el Diario Oficial de la Federación, la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal 2019, mejor conocida como “Ley Gandalla”, ello en virtud de que elimina la figura jurídica de la “COMPENSACIÓN UNIVERSAL”, provocando claro menoscabo económico sobre la liquidez y los flujos de los contribuyentes, al impedir la recuperación inmediata de las cantidades que legalmente tienen a su favor mediante la compensación de los saldos que adeuda.

¿Que quiere decir esto?

Es decir, hasta el ejercicio de 2018 un contribuyente que debía Impuesto sobre la Renta, podía por ejemplo, compensar o “matar” ese adeudo en contra de otro impuesto Federal, podríamos decir contra algún saldo a favor de Impuesto al Valor Agregado. Esto es, que si el contribuyente debía ISR, podía matar ese saldo contra el IVA que la autoridad le debía al contribuyente y entonces quedar “a mano” hablando coloquialmente.

¿Cuales son los efectos de la reforma?

En este sentido, merece especial atención el artículo 25, fracción VI, incisos a) y b) de la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal 2019, al señalar que se sustituye, el primer párrafo del artículo 23 del Código Fiscal de la Federación, con el fin de que subsistan los siguientes efectos:

i). La compensación solamente procederá por las cantidades que tenga a su favor contra las que están obligados a pagar por adeudo propio, siempre que ambas deriven de un mismo impuesto, por ejemplo sí un contribuyente tiene un saldo a favor del Impuesto Sobre la Renta, únicamente podrá ser compensado en contra del Impuesto Sobre la Renta propio, además ii) de impedirse la compensación de saldos a favor contra impuestos retenidos asimismo, iii) se reforma el procedimiento para presentar el aviso de compensación, remitiendo su regulación a reglas de carácter general que al efecto emita el Servicio de Administración Tributaria.

Además, también sustituye, el primer y segundo párrafo del artículo 6 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, con el fin de que subsista el siguiente efecto: iv) impedir la compensación de saldos a favor del Impuesto al Valor Agregado, contra otros Impuestos Federales.

Es decir, ¿que esto va a afectar de manera negativa al contribuyente?

En este contexto, claramente se puede advertir que el sistema tributario es violentado, en razón de que se está sustituyendo o reformando una ley bajo el imperio de otra de ley, dejándose de observar el criterio de especialidad de la ley, además se está dejando de lado, el proceso legislativo que constitucionalmente debe cumplir cualquier disposición normativa, aspecto que de forma directa afecta a todos los contribuyentes, pues claramente los posiciona en un estado de inseguridad jurídica e indefensión violándose entre otros, el contenido de los artículos 14, 16 y 31 fracción IV de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, entre otros dispositivos legales.

¿Hay algo que los contribuyentes puedan hacer para defenderse?

Por las anteriores consideraciones, es pertinente interponer como medio de defensa en contra de esta reforma, el juicio de amparo indirecto ante los Juzgados de Distrito, dentro del plazo de 30 días hábiles, plazo que de conformidad con el PRIMER ARTÍCULO TRANSITORIO de la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal 2019 trascurriría del 2 de enero de 2019 al 11 de febrero 2019.

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