La fiscalización del SAT a organizaciones sin fines de lucro tendrá cambios previstos para 2027. La autoridad ampliaría la revisión de ingresos, egresos y comprobantes de sindicatos, donatarias, partidos políticos, asociaciones religiosas e instituciones educativas para detectar posibles omisiones y operaciones simuladas.
La medida forma parte del dictamen de la Ley de Ingresos de la Federación para 2027, aprobado por la Cámara de Diputados el 13 de octubre y turnado al Senado. El alcance definitivo dependerá de que concluya el proceso legislativo.
SAT revisará ingresos, gastos y facturas
El SAT enfocará el programa en entidades que tributan bajo el Título III de la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR), correspondiente a personas morales sin fines de lucro.
El SAT buscaría comparar los ingresos y gastos reportados con los movimientos bancarios y comprobar que las facturas correspondan a operaciones reales. De acuerdo con la información difundida sobre el programa, el SAT y otras autoridades identificaron al menos 25 organizaciones que no habrían recibido revisiones suficientes y en las que presumen posibles esquemas de evasión. Esto no significa que todas hayan cometido una infracción.
¿Qué organizaciones podrían ser auditadas?
La vigilancia prevista abarcaría, entre otras, a las siguientes entidades:
- Sindicatos, para revisar cuotas, ingresos y pagos relacionados con sus actividades.
- Donatarias autorizadas y asociaciones civiles que reciben aportaciones u otros ingresos.
- Partidos políticos y asociaciones religiosas sujetas a obligaciones fiscales.
- Instituciones educativas que tributan bajo el régimen señalado.
- Gobiernos locales u otras entidades cuando las disposiciones aplicables contemplen su revisión.
La revisión no implica que todas estas entidades hayan cometido irregularidades.
SAT buscará operaciones simuladas y facturas falsas
Una de las preocupaciones es el uso de comprobantes por servicios ajenos a las actividades declaradas o que nunca se realizaron. Un ejemplo citado en el debate es la facturación de transporte para trasladar agremiados sin cubrir las contribuciones que pudieran derivarse de esa actividad comercial.
Para verificar estos casos, el SAT puede contrastar facturas, contratos, estados de cuenta, registros contables y evidencia de que el servicio se prestó. Una factura no demuestra por sí sola que la operación ocurrió: debe existir evidencia congruente.
¿Cuándo se conocerán las reglas?
Los criterios operativos se darían a conocer mediante la Resolución Miscelánea Fiscal correspondiente, que suele publicarse al cierre del año. Hasta que el SAT publique las reglas definitivas, las organizaciones deben evitar asumir fechas o procedimientos que no estén confirmados.
La medida anunciada se refiere a labores de comprobación y fiscalización, no a un trámite nuevo que todas las entidades deban iniciar de inmediato. Las obligaciones concretas que revise el SAT dependerán de la legislación vigente, del régimen fiscal de cada organización y de los requerimientos que reciba.
Paso a paso para prepararse ante una revisión
Aunque no se trata de un trámite universal que deba iniciarse ahora, las organizaciones pueden ordenar su información con anticipación:
- Revisar el régimen fiscal. Confirmar que el RFC, la actividad registrada y las obligaciones declaradas coincidan con las operaciones reales.
- Conciliar ingresos y egresos. Comparar los registros contables con estados de cuenta, cuotas, donativos, colegiaturas y otros cobros.
- Validar los comprobantes. Verificar que las facturas correspondan a servicios realizados y describan correctamente cada operación.
- Resguardar evidencia. Conservar contratos, recibos, comprobantes de pago y documentos que expliquen los movimientos relevantes.
- Consultar avisos oficiales. Revisar el portal del SAT y la Resolución Miscelánea Fiscal cuando se publique la versión aplicable a 2027.
- Atender requerimientos formales. Si llega una notificación, verificar su autenticidad, los plazos y los documentos solicitados; buscar asesoría contable o legal si hace falta.
SAT y la transparencia financiera de las organizaciones
El objetivo es fortalecer la recaudación y reducir la evasión, no eliminar automáticamente el régimen no lucrativo. Hacienda y el SAT han planteado que los ingresos tributarios alcancen 15.9% del producto interno bruto.
Para las organizaciones, la preparación consiste en mantener registros completos, separar las finanzas institucionales de las personales, documentar el uso de donativos y revisar sus obligaciones. Una contabilidad ordenada facilita responder a una comprobación y demostrar que los recursos se destinaron a los fines declarados.
En 2027, el alcance dependerá de la conclusión del proceso legislativo y de las reglas publicadas. Por ahora, sindicatos, escuelas, asociaciones y donatarias pueden prepararse sin asumir que están bajo investigación. Conservar evidencia verificable y corregir inconsistencias a tiempo ayuda a reducir riesgos y aclarar sus operaciones.
