La reforma a la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR) para 2027 avanzó en el Congreso con cambios a las reglas para controlar las deducciones autorizadas y las pérdidas fiscales de grandes contribuyentes. Sin embargo, también incorporó excepciones para determinadas empresas de la industria automotriz y para contribuyentes dedicados al expendio, distribución y comercialización de gasolina y diésel.

La Cámara de Diputados aprobó las modificaciones el 3 de noviembre de 2026, con 349 votos a favor y 92 en contra, y turnó el proyecto al Ejecutivo Federal para sus efectos constitucionales. El cambio no establece un aumento general en la tasa del ISR para trabajadores o personas físicas: se concentra en el tratamiento fiscal de ciertos contribuyentes y en los mecanismos de control de deducciones y pérdidas fiscales.

La Comisión de Hacienda y Crédito Público de San Lázaro será la encargada de analizar la minuta. El proceso legislativo tiene una reunión programada para el miércoles 4 de noviembre, a las 9:00 horas.

¿Qué cambia en la Ley del ISR para 2027?

La reforma incorpora un mecanismo de control para las deducciones autorizadas y las pérdidas fiscales de grandes contribuyentes, con el objetivo de evitar abusos en la aplicación de estos conceptos. Las disposiciones se concentran en el Capítulo X del Título II de la Ley del ISR y contemplan cambios, entre otros, al artículo 78-E.

Durante el proceso legislativo, el Senado modificó la minuta que había recibido de Diputados para ampliar los supuestos de excepción a ese mecanismo. La Cámara alta incorporó dos sectores que quedarían fuera de determinadas restricciones:

  • Industria automotriz: empresas que realizan operaciones de ensamble y fabricación de vehículos bajo una autorización de establecimiento de depósito fiscal, conforme a la Ley Aduanera.
  • Sector de combustibles: contribuyentes que cuentan con los permisos correspondientes para el expendio, distribución y comercialización de gasolinas y diésel.

El 3 de noviembre, diputados aceptaron las modificaciones del Senado y aprobó el proyecto en lo general y en lo particular. Con ello, el dictamen fue turnado al Ejecutivo Federal.

¿Quiénes podrían pagar más impuestos en 2027?

El cambio que puede tener efectos en el cálculo del ISR está relacionado con las empresas y grandes contribuyentes sujetos al nuevo mecanismo de control de deducciones autorizadas y pérdidas fiscales. La reforma busca establecer límites y controles para evitar que estos conceptos se utilicen de manera indebida para reducir la base gravable.

No obstante, esto no significa que todas las empresas pagarán más impuestos, ni que exista un incremento general en la tasa del ISR para trabajadores, pensionados o personas físicas que reciben un salario.

El alcance dependerá de la actividad económica, el régimen fiscal y las deducciones o pérdidas que utilice cada contribuyente. Además, las empresas que quedaron incluidas en las excepciones aprobadas podrán conservar un tratamiento diferenciado en los supuestos establecidos por la reforma.

Por eso, no es correcto afirmar que todos los contribuyentes con ingresos superiores a 50 millones de pesos tendrán automáticamente un aumento en el impuesto: el efecto depende de cómo les resulte aplicable el mecanismo y de las disposiciones específicas.

¿Qué empresas quedarán fuera de las nuevas restricciones?

Las excepciones incorporadas durante la revisión del Senado se dirigen a dos actividades económicas.

En el caso de la industria automotriz, el beneficio contempla a las empresas que realizan ensamble y fabricación de vehículos al amparo de una autorización de establecimiento de depósito fiscal. La modificación busca darles un tratamiento similar al de las compañías que realizan operaciones de maquila, que ya estaban contempladas entre los supuestos de excepción.

Para el sector energético, la disposición incluye a contribuyentes que cuentan con permisos para vender, distribuir y comercializar gasolinas y diésel. La finalidad señalada durante la discusión legislativa fue considerar las particularidades operativas y logísticas de estas actividades.

Las excepciones no representan una reducción general de la tasa del ISR ni eliminan las obligaciones fiscales de esas empresas. Su alcance se limita a la aplicación del mecanismo de control previsto en el Capítulo X.

¿Cuándo entra en vigor la reforma al ISR 2027?

La Cámara de Diputados aprobó las modificaciones el 3 de noviembre y las turnó al Ejecutivo Federal. Para conocer el texto definitivo y la fecha de aplicación, es necesario revisar su publicación en el Diario Oficial de la Federación (DOF) y las disposiciones transitorias del decreto.

Hasta que se publique el decreto, no debe confundirse la aprobación legislativa con la entrada en vigor de las nuevas reglas. La fecha de aplicación dependerá de lo que establezca el texto promulgado.

¿La reforma al ISR significa que todos pagarán más impuestos?

No. La modificación no establece por sí misma un aumento general de la tasa del ISR para todos los contribuyentes. El cambio central se relaciona con el control de deducciones autorizadas y pérdidas fiscales, así como con las excepciones que se incorporaron para determinadas empresas automotrices y del sector de combustibles.

Para trabajadores asalariados y personas físicas, la aprobación de estas modificaciones no implica automáticamente que deban pagar una cantidad adicional de ISR en 2027. En el caso de las empresas, el efecto dependerá de su régimen, actividad, ingresos y aplicación de las deducciones y pérdidas fiscales previstas en la ley.